Ett EG-direktiv som antogs den 20 december 2001 (Rådets direktiv 2001/115/EG om ändring av direktiv 77/388/EGG i syfte att förenkla, modernisera och harmonisera kraven på fakturering när det gäller moms) har föranlett en svensk lag ändring i mervärdesskattelagen kring fakturors upprättande. Lagändringen börjar gälla från den 1 januari 2004.
Den nya lagen upprättar en skyldighet för säljaren att upprätta faktura för omsättning av varor, tjänster som görs till köpare som är näringsidkare eller icke skattepliktiga juridiska personer. Faktureringsskyldighet ska även föreligga vid försäljning av nya transportmedel och distansförsäljningar oavsett vem som är förvärvare. Skyldighet att utfärda faktura ska inte föreligga i vissa särskilt angivna fall där undantag för skatteplikt för mervärdesskatt föreligger (t.ex. sjukvård, utbildning och försäkring).
En faktura kan vara elektronisk om den uppfyller kraven i kapitel 11– mervärdesskattelagen. Förenklade fakturor får utfärdas då handelsbruket inom verksamhet, administrativ praxis eller de tekniska förutsättningarna för utställande av en faktura gör det svårt att utfärda en fullståndig sådan. Förenklade fakturor får endast utfärdas vid mindre belopp.
Momsbeloppet skall alltid anges i svenska kronor om fakturan är i annan valuta än svenska kronor (gäller endast i Sverige momsregistrerade personer).
En lagändring görs så att självfakturering framgår av lagen. Idag godkänns detta i praktiken av Riksskatteverket (RSV). För att självfakturering skall kunna ske måste ett avtal upprättas mellan säljaren och köparen där regler om självfakturering respekteras. Ansvaret för fakturan ligger dock alltid på säljaren.
En faktura skall nu innehålla följande (*nyhet genom lagändringen):
- Datum för utfärdande
- Löpnummer som ensamt identifierar fakturan*
- Den skattskyldiges momsregistreringsnummer
- Kundens momsregistreringsnummer under vilket denne förvärvat varor/tjänster vid omvänd skatteskyldighet*
- Fullständigt namn och adress för den skattskyldige och hans kund
- De levererade varornas eller tjänsternas mängd, omfattning och art*
- Dagen då leveransen eller tillhandahållande av tjänst utförts eller slutförts eller dagen då a- conto erlagts*
- Beskattningsunderlaget för varje skattesats eller undantag enhetspraxis exkl.skatt samt uppgift om ev. rabatt*
- Tillämpad mervärdesskattesats
- Mervärdesskatt att betala, om inte särskild ordning tillämpas när det skall framgå
- Vid befrielse från skatt, d.v.s. vid undantagna transaktioner eller när kunden är skyldig att betala skatt anges relevant lagrum i mervärdesskattelagen (ML) eller EG direktivet*
- Vid leverans av nytt transportmedel till annan medlemsstat, uppgifter i 1 kap 13 a ML
- Vid tillämpning av vinstmarginal, relevant lagrum i ML eller direktivet
